Odpowiedzialność podatkowa / finansowa
W zakresie odpowiedzialności podatkowej, zgodnie z art. 108 ustawy o VAT, w przypadku jeżeli podatnik wystawi fakturę VAT ze zbyt wysokim wskazaniem podatku, to zgodnie z bym błędnym wykazanym podatkiem - powinien go opłacić.
Wyciąg z przepisów (ustawa o VAT):
Art. 108. [Zasada podatku wykazanego w fakturze]
1. W przypadku gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej lub osoba fizyczna wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku, jest obowiązana do jego zapłaty.
2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, w przypadku gdy podatnik wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku wyższą od kwoty podatku należnego.
3. W przypadku, o którym mowa w art. 43 ust. 12a, do zapłaty podatku jest obowiązana organizacja pożytku publicznego.
4. (uchylony).
Należy również zauważyć, że ustawodawca nakazuje dokumentowanie rzeczywistego obrotu. Zgodnie z przepisami art. 88 ust. 3a, faktury wystawione przez podmioty nieistniejące, czy obejmujące czynności, które nie zostały dokonane lub podają kwoty niezgodne z rzeczywistością, nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego.
Odpowiedzialność karnoskarbowa
Drugim rodzajem odpowiedzialności, której może podlegać podatnik, w przypadku błędów w wystawionej fakturze VAT, jest odpowiedzialność karnoskarbowa. W tym przypadku, podstawowych uregulowań podatnik powinien szukać w ustawie z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (Dz.U.2020.19 t.j. z dnia 2020.01.08), zwanej dalej KKS.
Główne regulacje znalazły się w art. 62 KKS, który przewiduje różne rodzaje kar od grzywny, aż do kary pozbawienia wolności.
Wyciąg z przepisów (Kodeks Karny Skarbowy):
§ 1. Kto wbrew obowiązkowi nie wystawia faktury lub rachunku, wystawia je w sposób wadliwy albo odmawia ich wydania, podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych.
§ 2. Kto fakturę lub rachunek wystawia w sposób nierzetelny albo takim dokumentem się posługuje,
podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności na czas nie krótszy od roku, albo obu tym karom łącznie.
§ 2a. Kto fakturę lub rachunek wystawia w sposób nierzetelny albo takim dokumentem się posługuje, a kwota podatku wynikająca z faktury albo suma kwot podatku wynikających z faktur jest małej wartości, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności, albo obu tym karom łącznie.
Odpowiedzialność karna
Trzecim rodzajem odpowiedzialności, w przypadku nieprawidłowości w zakresie faktur, jest odpowiedzialność karna. Możliwa jest jednoczesna odpowiedzialność karna-skarbowa i karna. W tej kwestii uwagę powinny zwrócić przede wszystkim art. 270a i 271a, Ustawy z dnia 6 czerwca 1997 r. Kodeks karny (Dz.U.2019.1950 tj. z dnia 2019.10.14), zwanej dalej "Kodeks Karny", które przewidują kary grzywny, ograniczenia wolności oraz pozbawienia wolności nawet do 8 lat.
Wyciąg z przepisów (kodeks karny):
Art. 270. [Fałszerstwo materialne]
§ 1. Kto, w celu użycia za autentyczny, podrabia lub przerabia dokument lub takiego dokumentu jako autentycznego używa, podlega grzywnie, karze ograniczenia wolności albo pozbawienia wolności od 3 miesięcy do lat 5.
Art. 270a. [Fałszerstwo materialne faktur]
§ 1. Kto, w celu użycia za autentyczną, podrabia lub przerabia fakturę w zakresie okoliczności faktycznych mogących mieć znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej lub jej zwrotu albo zwrotu innej należności o charakterze podatkowym lub takiej faktury jako autentycznej używa, podlega karze pozbawienia wolności od 6 miesięcy do lat 8.
