redakcja 21 listopada 2011 Jak rozliczyć zakup komputera - koszty ? amortyzacja ?

Ustalenie początkowej wartości komputera (czy szerzej - sprzętu i oprogramowania komputerowego) jest niezmiernie ważne, albowiem nie zawsze wystarczy brać pod uwagę tylko cenę wyszczególnioną na fakturze. Wartość początkową komputera stanowią oprócz jego ceny (umniejszonej o odliczony VAT), także inne koszty związane z zakupem: koszty transportu, montażu, instalacji (także programów, które nie stanowią odrębnych składników majątku trwałego).

Poważne problemy pojawiają się w momencie, gdy chcemy ustalić, które elementy sprzętu komputerowego można traktować jako odrębne środki trwałe. W urzędowej Klasyfikacji Środków Trwałych w rodzaju 491 wyszczególniono "zespoły komputerowe", zatem obiektem, czyli pojedynczym środkiem trwałym, jest:
- albo cały zespół komputerowy służący do przetwarzania informacji, złożony z jednostki centralnej i fizycznie do niej podłączonych jednostek zewnętrznych (tzw. obiekt zbiorczy),
- albo poszczególna maszyna i urządzenie wydzielone w osobne jednostki.
To bardzo istotne rozróżnienie, albowiem fiskus najczęściej upiera się przy tym, że np. drukarka albo klawiatura komputerowa to sprzęt niesamodzielny, taki, który nie jest zdatny do użytku bez innych urządzeń.

Jednak w wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 24 kwietnia 2001 r. wskazano na precedens, gdy drukarka może być traktowana jako samodzielny sprzęt komputerowy (samodzielny środek trwały) - wówczas, gdy nie współpracuje ona z jednym wyłącznie komputerem, ale z kilkoma (w sieci).

Zespoły komputerowe można amortyzować na trzy różne sposoby: albo jednorazowo (jak pisaliśmy wyżej), albo liniowo, albo degresywnie. Jeżeli środek trwały ma wartość przekraczającą 3,5 tysiąca złotych, najlepiej dokonywać amortyzacji metodą liniową (stosując podstawową stawkę amortyzacyjną - 30% rocznie. Od 1 stycznia br. istnieje możliwość podwyższania stawki już od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano wprowadzenia komputera do rejestru środków trwałych. Przegapienie tego momentu skutkuje tym, że naliczanie amortyzacji według stawki podwyższonej można rozpocząć dopiero od następnego roku podatkowego.

Przy metodzie degresywnej naliczanie amortyzacji odbywa się według stawki podwyższonej o współczynnik 2,0. Z ważnym zastrzeżeniem: podstawa naliczania jest identyczna jak przy metodzie liniowej tylko w pierwszym roku, w następnych latach odpisy nalicza się od tej wartości pomniejszonej o amortyzację już dokonaną. Generalnie odpisy amortyzacyjne można zaliczać do kosztów uzyskania przychodów co miesiąc, raz na kwartał lub - jednorazowo - na koniec roku.

Jeżeli zakup programów komputerowych lub systemów nie zostanie zaliczony do wartości niematerialnych i prawnych, może być potraktowany jako bezpośredni koszt. Licencji i praw autorskich do programów komputerowych można nie amortyzować, jeśli ich wartość początkowa nie przekracza 3,5 tysiąca złotych.

Często zdarza się tak, że prywatny sprzęt komputerowy jest wykorzystywany do celów służbowych. W takich przypadkach wydatek na taki sprzęt można (przynajmniej w części) zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Trzeba jednak wpisać go do ewidencji środków trwałych. Trzeba przy tym pamiętać, że tak wykorzystywany sprzęt komputerowy powinien być w firmie wykorzystywany co najmniej przez rok. Jeśli mamy jednoosobową firmę, wystarczy sporządzić pisemne oświadczenie podatnika o przekazaniu danego sprzętu na cele firmy, jeśli dzieje się to w spółce cywilnej, należy wnieść go w formie tzw. wkładu materialnego (rzeczowego) do spółki. Osobny problem może stanowić ustalenie wartości początkowej tak przekazanego sprzętu komputerowego (cena nabycia uwidoczniona na rachunku, umowie kupna-sprzedaży, albo samodzielnie dokonana wycena uwzględniająca jednak cenę rynkową i stopień zużycia).

Źródło : http://poradnikhandlowca.pl